自宅は早く売れ！相続後には使えない3000万特別控除とは？

こんにちは。相続専門税理士の橘です。

自宅を売却する際は、必ず、相続税に強い税理士に相談してください！！

何故なら、売り方一つで支払う税金が何千万と変わるからです。

自宅を売却する際の大きなポイントは、その持ち主が亡くなる前に売るべきなのか、亡くなった後に売るべきなのかです。

ここの判断は極めて重要です。

どちらが有利になるのかというと・・・

これは完全にケースバイケースです。一概には言えません。

ただ１つ、確かなことが言えます。

それは・・・

このタイミングを間違えると、支払う税金が何百万から何千万変わるということです。

自宅の売却は、非常に多くの特例が絡み合い、どのタイミングでどの特例を使うべきかを慎重に判断すべきです。

税務署に聞いても、申告書の書き方は教えてくれますが、どちらが有利になるかは教えてくれません。

不動産業者に聞いても、早く売った方がいいと言うでしょう(でないと仕事になりませんから)。

自分の身は自分で守らなければいけません。まずは、自宅を売る時にはどのような税金がかかって、どのような特例が使えるのかを知ることから始めましょう。

今回の記事でお伝えするのは、相続が起きる前に売却した方が有利になるケースです。それは3000万円の特別控除という特例が使えるからです。

順を追って解説していきます。

そもそもですが、不動産を売った時には、所得税と住民税がかかります。

しかし、この２つの税金はいずれも、儲けがでた時にしかかかりません。所得税は儲け税なのです。

不動産を売った時の儲けの考え方は、とてもシンプルです。買った時の金額と売った時の金額を比べてください。どちらが高くなっていますか？

例えば、5000万で買った物件が8000万で売れました。それであれば3000万の儲けがでましたよね。この儲けのことを、譲渡所得(じょうとしょとく)と言います。

譲渡所得には20％の所得税と住民税が課税されます。ですので、先ほど3000万儲けた人であれば、3000万の20％の600万の税金を払うことになります。

シンプルですよね。

儲けが出ていない時には税金はかかりません。確定申告も必要ないことになります。

※上記の説明はちょっと大雑把すぎるかもしれないので、ご興味ある人はこちらの記事も読んでみてください→不動産を売却した時の税金を解説しました

ちなみに、相続した不動産の譲渡所得の計算や、購入してきた時の金額がわからない場合の計算方法はこちらの記事をご覧くださいませ。

もし、売却する不動産が、その持ち主の自宅として使われていた場合には、3000万円の特別控除という特例を使うことができます。

この特例はその名前の通り、不動産を売ったことによる儲けを、3000万円分なかったことにしてくれる制度です。

3000万円ですので、20％をかけると600万円です。600万円分税金を免除にしてくれるのです。大きいですよね。

この特例は、自宅として使っていた不動産を売却した時にしか使えません。アパートや賃貸マンションのような投資用不動産には使えませんし、別荘もダメです。あくまで自宅を売った時の特例なのです。

この特例を使うためには細かい条件があります。

・確定申告をすること

・自分が住んでいる物件を売却するか、以前住んでいた物件の場合には、住まなくなってから3年を経った日を含む年の12月31日までに売却すること

・売り手と買い手が、親子や夫婦、自分の経営する法人などの特殊な関係がないこと等

ちなみに、自分が以前住んでいた物件を3年以内に売却する場合には、住むのをやめてから3年以内の期間中、その物件を賃貸に出してもOKです。

この取り扱いは税理士として疑問に思う部分もありますが、何故かOKなんですよね～(どういう趣旨でこうしているのかわかる人いたら、教えてください)

3000万円の特別控除は、あくまで持ち主が自宅として使っている場合に限り使うことができます。

持ち主に相続が発生し、子供が実家を相続した場合を考えてみましょう。

子供が、もともと実家で同居をしていたのであれば、相続した後も、子供の自宅になりますので、3000万円の特別控除が使えます。

一方で、子供は全然別のところに住んでいて、今後も住む予定がないような場合には、その実家は空き家となってしまいます。空き家となってしまった後に売却するとしたら、相続した子供の自宅ではないので、3000万円の特別控除は使えないことになります。

このようなケースでは、実家の持ち主が亡くなる前に売却をしておけば、3000万円の特別控除が使えたので、仮に同じ金額で売却できたとしても、相続発生前と後とでは、支払う税金が600万も変わることになるのです。

ちなみに、相続発生前だとしても、その持ち主が認知症になってしまった場合には、不動産の売却は非常に難しくなりますので注意してくださいね。※この論点を詳しく知りたい人はこちらをご覧ください→認知症対策としての家族信託とは？

平成27年の税制改正によって、相続後、空き家となった自宅を売却しても3000万円の特別控除が使えるようになりました。

この改正が発表されたとき、私個人的には凄く嬉しかったです。

何故なら、相続後に売却しようとして3000万円の特別控除が使えずに、悔しい想いをされる相談者さんがたくさんいたからです。

しかし、嬉しかったのも束の間でした・・・・

条件厳しすぎ！！(求む条件緩和)

相続後に3000万円の特別控除を使うためには次の条件を満たさなければいけません。

・昭和56年5月31日以前に建築された物件であること

・相続開始時に亡くなった人が1人で住んでいたこと

・一定の耐震基準になるようにリフォームするか、建物を取り壊して売却すること

・売却代金が1億円以下になること等

まず、昭和56年5月31日以前に建築されたことが条件です。それより新しい物件は問答無用で3000万円の特別控除は使えません。

そして、一定の耐震基準に満たない場合には、わざわざリフォームをして耐震基準を満たすか、その建物を取り壊して売却することが条件となっています。だいたいリフォームの相場は100万円～150万円くらいかかるそうで、取壊しの場合にも100万くらいかかるそうです。(確かに税金が600万円少なくなることを考えれば、トライしてみる価値はありそうですが)

おそらく、この取り扱いの趣旨は、「旧耐震基準の建物を新耐震基準にしてくれるなら、税金を少なくしてもいいよ！」ということなのでしょうね。そうなると、昭和56年の基準は今後も緩和されない可能性が高いですね。

なお、この取り扱いは平成31年12月31日までの売却に限定されています。もし「先ほどの条件を満たしているぞ」という人がいれば、是非お気軽にご相談ください。

自宅は相続発生前に売るべきかどうか、という論点は相続税にも非常に重要な影響を及ぼします。

そのポイントとなるのは、小規模宅地等の評価減です。

小規模宅地等の評価減とは、亡くなった人が自宅として使っていた土地については、配偶者か同居をしている親族が相続した場合には、8割引きの金額で相続していいですよ、という特例です。

そして、もし、配偶者も同居している相続人もいない場合には、3年以上、自分の持家に住んでいない親族が相続しても8割引きになります。(これを家なき子特例といいます)※小規模宅地等の特例を詳しく知りたい人はこちらの記事をご覧ください→小規模宅地等の特例とはなんぞや？

例えば次のようなシチュエーションを考えてみましょう。

・父は既に他界し、母が実家に一人で暮らしている

・一人息子の長男は、自分の持家に暮らしており、今後も実家に戻る予定はない

・実家は平成になってから建築されている

・母は施設に入りたいと言っている

この場合、税金のことだけ考えたら、母が亡くなる前に自宅を売るべきでしょうか？

私だったら、亡くなる前に売却することを勧めます。理由は２つあります。

1つ目の理由は、小規模宅地等の特例です。今回のケースにおいては、どう頑張っても小規模宅地等の特例が使えません。子供は同居しないし、持家ありだからです。

2つ目の理由は、3000万円の特別控除です。母が自宅として売却すれば3000万円の特別控除が使えます。建物が昭和56年より後に建築されていますので、相続後には3000万円の特別控除は使えません。

小規模宅地等の特例は自宅を売っても売らなくても、どちらにしても使えません。しかし、3000万円の特別控除は相続前に売却すれば使うことができます。手取りが600万円変わることになります。

上記の理由から、母が生前中に自宅を売却することお勧めします。

それでは続いて次のようなシチュエーションではどうか考えてみましょう。

・父は既に他界し、母が実家に一人で暮らしている

・一人息子の長男は、賃貸マンションに暮らしており、今後も実家に戻る予定はない

・建物は平成になってから建築されている

・母は施設に入りたいと言っている

どうでしょう？この場合には、自宅はどのタイミング売るべきでしょうか？

私であれば、相続発生後に売却することを勧めます。

何故なら、今回のケースでは小規模宅地等の特例が使えるからです。

長男は家なき子特例の条件を全て満たすことになりますので、長男は母と同居していなくても自宅を8割引きの金額で相続することができます。

代わりに、3000万円の特別控除は使えません。売却した時に600万円分手取りが減ってしまいます。

小規模宅地等の評価減を使ってどれくらい相続税の負担が減るかを確認して、3000万円の特別控除を使った方がいいかどうかを検討する必要がありますね。

実家が地価の高い所にあるなら小規模宅地等の評価減をとった方が有利になると思いますが、きちんとした試算をださないと結論はでませんね。

ちなみに、これまで話すと頭がごちゃごちゃになってしまうと思うので触りだけお話しますが、相続発生後3年10か月以内に、相続した財産を売却した場合には取得費加算の特例という制度を使うことができます。※詳しく知りたい人はこちら→取得費加算の特例とは何ぞや？

この特例も加味して、最終的に売却するタイミングを検討していくことが求められます。

自宅の売却は非常に奥が深いです。

所得税の観点からだけで判断するのは非常に危険です。(はっきり言って所得税よりも相続税の方が税額の変わる幅が断然大きいです)

いずれ実家を手放すことになるとしたら、いつの段階で売却すべきなのか・・・

こういったご相談は、私の得意中の得意です。

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