円満相続税理士法人 代表税理士
『最高の相続税対策は円満な家族関係を構築すること』がモットー。日本一売れた相続本『ぶっちゃけ相続』シリーズ10万部の著者。YouTubeチャンネル登録者8.5万人。2022年7月に長男が産まれました。
こんにちは、円満相続税理士法人の橘です。
子供が住宅を購入するときに、資金援助をするご両親は多いですよね。
通常、1年間あたり110万を超える生前贈与には贈与税が課税されます。しかし、子供が住宅を購入するための資金援助であれば、年間110万円に加えて最大1000万円まで贈与しても贈与税が課税されない特例があります(令和5年12月31日までの贈与が対象になります)。
一見お得そうに見える特例ですが、実は、この特例を使わない方が税金対策になる場合も存在します。
また、非常に多くの方が同じミスにより、多額の追徴課税を税務署から言い渡されるトラブルが続出しています。
今回は住宅取得等資金の贈与税の特例を、デメリットと注意点を中心に解説します。
一度申告すると、もう後戻りはできません。是非、最後までお読みいただき、トラブルを回避してくださいね。
住宅取得等資金贈与の非課税とは？
この特例は、一言でいうと「子供ないし孫が住宅を購入するための資金援助であれば、一定額まで贈与しても贈与税を課しませんよ」という特例です。
あくまで住宅を新たに取得するための資金援助に限定されるため、既存の住宅ローンの返済のための資金援助はこの特例の対象となりません。
この制度はかなり人気の制度です。使っている方は非常にたくさんいらっしゃいます。
基本的にはこの制度は非常に良い制度です。相続税対策にもなりますし、亡くなる前3年以内の贈与はなかったことにされる、贈与税の3年内加算のルールも適用されません。(3年内加算を詳しく知りたい方はこちらの記事をご覧ください)
主な要件
この制度の主な要件は次の通りです。
・贈与を受けるのは子供か孫であること(直系であることが条件です。例えば妻の両親から夫が贈与を受ける場合などには、この特例は使えません)
・贈与を受けた年の翌年3月15日までに住宅を新築や取得していること
・贈与を受けた年の翌年3月15日までにその家屋に居住すること又は遅滞なく居住することが見込まれること等
非課税になる金額は下記のとおりです。
消費税を10％負担している人は最大1500万まで非課税です。
ちなみに消費税を10％負担していない人とは、知り合い同士で売買をするようなケースです。不動産会社から購入しない場合には、消費税が課税されないこともあります。
令和5年(2023年)12月31日まで延長
2021年12月10日発表された税制改正大綱により、令和5年12月31日まで、住宅取得資金贈与が延長されることが発表されました。
非課税限度額は、次の通り。
耐震、省エネ又はバリアフリーの住宅用家屋➡1000万
それ以外の住宅用家屋➡500万
また令和4年より成人年齢が18歳になりますので、この制度も18歳から使うことが可能になります。
110万の非課税枠は廃止へ？
近い将来、現行の110万円の非課税制度をなくし、生前による節税を廃止しよう、と政府が公表しました。
これを相続・贈与一体課税といいます。こちらの記事にまとめましたので、是非、ご覧ください。
続けて、この制度の注意点(デメリット)を紹介していきます。
住宅取得等資金贈与デメリット(注意点)
贈与税が０円でも必ず申告が必要
住宅取得等資金の非課税の特例を使う場合に、最も多くトラブルになるのが、
もらった金額は、非課税の範囲内だから申告しなくていいと思ったんで、申告しませんでした
というケースです。
この特例は、非課税額の範囲内だったとしても、申告期限までに必ず贈与税の申告をしなければならないのです。
もしも、贈与税の申告をしていないことが税務署の調査官に知られたら…
期限内に申告書を提出していない人には、住宅取得等資金贈与の非課税は使えませんが、贈与を受けた事実が消えるわけではありません。従って、贈与を受けた金額から110万円を引いた金額に通常の贈与税率をかけて計算した贈与税を払ってくださいね。
あ、無申告加算税と延滞税というペナルティの税金も忘れずに納めてくださいね。
という事態に発展します。
例えば、住宅取得資金を500万円贈与したとします。住宅取得資金は1000万まで非課税なので、特例を使えば税金は0円です。
しかし、税金が0円だったとしても申告はしなければいけないのです。もし申告しなかった場合には特例を受けることはできません。500万円を通常の方法で贈与した場合には48万5千円の贈与税が課税されてしまいます！
贈与税の申告期限は、贈与した年の翌年2月１日から3月15日までです。毎年、この期限を過ぎてから
住宅取得資金を申告しなかったんですけど、今からなんとかなりませんか？
という相談を受けます。
この制度の恐い所は、申告期限に1日でも遅れたら絶対に非課税にしてくれないことです。
こんなことはあまり言ってはいけないのですが、税金の世界は「遅れちゃいました、ごめんなさい」が結構通用します。遅れた分の利息は払わないといけませんが、利息さえ払えば、問題なく特例を受けることができるものもたくさんあります。
ただ、この住宅取得等資金の贈与税の非課税制度は厳しいのです！
1日でも遅れたら特例を受けることができなくなります。この特例を検討している人は、必ず「税額がでなくても申告は必要！」と覚えるようにしてください。
小規模宅地等の特例が使えない
将来の相続税対策の一環として子供へ住宅資金の贈与を考えているのであれば、それはちょっと待ってください！
実は、子供に住宅を持たせると、将来の相続税が跳ね上がるリスクが存在します。
その秘密は、小規模宅地等の評価減という特例にあります。
この特例は、一言でいうと、「亡くなった人が自宅として使っていた土地については、8割引きの金額で相続してもいいですよ」といった特例です。
1億円の土地であればたったの2000万の評価額で相続できる特例ですので、これが使えるか使えないかで、支払う税金は何千万と変わることがあります。
この小規模宅地等の特例を使うためには条件が存在します。
その条件とは、「自宅を相続する人が、配偶者もしくは亡くなった人と同居をしていた親族であること」というものです。
原則としては、配偶者か同居親族だけなのですが、もしその両者とも存在しない場合には、『亡くなった人と別居していて、かつ、3年以上借家に住んでいる親族』も特例を受けることができます(この取り扱いを業界用語で「家なき子特例」といいます)。
この家なき子特例を使いたいのであれば、子供に住宅を持たせず、あえて賃貸暮らしを継続させるのです。
しかし、子供はマイホームを欲しがっているのよねぇ
という人もたくさんいらっしゃると思います。そんな時には、子供に住宅資金を贈与するのではなく、親が不動産を購入し子供に無償で貸してあげる、という方法もありました。
これであれば、子は家の所有権を持たないため、家なき子特例を使うことができました。
しかし、この方法は、国税庁から
過度な節税であり、租税回避行為だ！
ということで、平成30年4月1日からは禁止されています。
この方法は平成30年4月1日からは税制改正により使えなくなりました。もし税理士や金融機関の人から、このような提案を受けても、
あれ？それってもう使えない手ですよね？
と言いましょう。
現金で贈与すれば税務署にバレない？
住宅資金贈与を現金で貰えば、税務署にバレないでしょ？
とお考えのそこのあなた！
そのお考えは、大変危険です！！
はっきり言って、プロが見れば・・・
すぐにわかります！
親から資金援助を受けたのに、それを税務署に申告していないケースは、簡単に見破れます。
どうやって見破るか、特別に教えましょう
一例になりますが、まずは、子供が購入した不動産の登記簿謄本を用意します。
登記簿謄本には、その不動産の所有者の情報が書いてあるのですが、ポイントになるのは、抵当権の部分です。
住宅ローンを組んで住宅を購入するのであれば、必ず、登記簿にいくらの借入をどこの銀行からしたかが書かれます。抵当権の設定なしに不動産を購入するということは、銀行から融資を受けないで不動産を購入したことを意味します。つまり自分達でお金を全て用意したことになります。
もちろん若くてもたくさん稼ぎのある人なら話は別ですが、例えば30歳のサラリーマンが5000万円の物件を住宅ローンを組まずに購入するというのは、親の援助がなければ現実的ではありません。
超高給取りのサラリーマンなら別かもしれませんが、税務署からすれば、そのサラリーマンが毎年どれくらいの給与を会社からもらっているかは筒抜け状態です。
そこまで収入があるわけでもないのに、住宅ローンを借りずに不動産を購入したということは、親からの資金援助があったと疑われても仕方ないのですね。
親から住宅取得のための資金援助を受けることが悪いことでは決してありませんが、その場合には必ず贈与税の申告をすることを守ってくださいね。
相続時精算課税制度と間違わないように
住宅を購入するための贈与税の非課税制度と、非常に似た制度に、相続時精算課税制度というものがあります。
この制度は、贈与税がなんと2500万まで非課税にできる、非常にお得そうに見える特例です。
しかし、お得そうに見えるだけです。実は、あまりお得になりません。むしろ、上手に使わないと、税金的には損する可能性が高い制度です。
非常に多くの人が間違えてこちらの制度を使ってしまいますので、必ず確認してくださいね。※相続時精算課税制度についてはこちらをご覧ください。
住宅資金贈与は相続争いの原因になる
母が、私に秘密で、姉にだけ住宅資金贈与を2000万円もしてたみたいなんですよ。納得できないので、母の相続では2000万円多く相続してもいいですよね？
『生前贈与で渡した財産は、遺産分割の時にどのように考えるか』という論点ですね。答えは、遺産の前渡し扱いとなるため、あなたが2000万円分、多く相続することが可能です。この取り扱いのことを特別受益の持戻しといいます。
相続人に対して生前贈与をした財産は、原則として遺産の前渡しとして扱われますので、相続が発生した際は、それを加味して遺産の分け方を考えなければなりません。
しかし、世の中の多くのケースにおいて…
ただ、姉が『お金なんてもらってない』と言い張ってるんです。
証拠がないと厳しいですか？
と、過去の贈与をうやむやされてしまうことが多いです。
その点、この住宅取得等資金贈与の非課税を使って贈与税申告をすれば、贈与の事実自体は明確になりますね。ただ、贈与税は非課税になりますが、相続トラブル原因となりやすい論点なので、子供が複数人いる方については慎重に考えたいところです。
特別受益についてはこちらの記事で詳しく解説していますので、是非、ご覧ください。
私は、もらっちゃいないわよ！
まとめ
住宅取得等資金の贈与税の非課税制度は、基本的にはとても良い制度です。どんどん使っていただくことをお勧めしています。ただ、注意点としては、まず申告は必ず必要になること。納税がでなくても翌年3月1５日までに必ず申告してください。
次に、将来の小規模宅地等の評価減についてです。別居していても、持家のない親族であれば特例を受けることができます。あえて子供に住宅を持たせないという対策もありますので、ここは慎重にご検討いただければと思います。※家なき子特例は他にも細かい条件がありますので、こちらの記事もご覧くださいね
最後に、「申告なんてしなくてもばれない」とお思いの方。そんなことはありません。ばれないからダメというのではなく、きちんと申告すれば税金もかかりませんので、申告することをお勧めします。
なお、この制度を使えば一定額まで非課税となりますが、通常の1年間あたり110万円までの非課税枠を併用することも可能です。
110万まで非課税と聞くと、非課税の範囲内で贈与するのがお得そうに見えますが、実は将来的に相続税が課税される人にとっては、贈与税を払ってでも、多くの財産を生前贈与した方が、最終的には得をします。詳しくはこちらの記事に書いてありますので、是非ともご一読していただければ嬉しいです
最後に、LINE公式アカウントに登録していただいた方には、贈与契約書や相続税計算シミュレーションエクセルを無料でプレゼントしていますので、是非ご登録ください。
最後までお読みいただき、ありがとうございました♪
